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增值稅對煤炭行業的影響
字號:[    ] 發布時間:2019-03-28 來源:中國太原煤炭交易中心

  近日,李克強總理作政府工作報告時提到要深化增值稅改革,今年將制造業等行業現行16%的稅率降至13%,將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%。雖然保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施,確保所有行業稅負只減不增。

  增值稅介紹

  增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅,沒增值不征稅。增值稅已經成為我國最主要的稅種之一,增值稅的收入占我國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。

  計算公式為應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額;銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率;進項稅額=含稅消費額÷(1+稅率)×稅率。其中,銷項稅額,是指納稅人提供應稅服務,按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額;進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理、修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額。

  增值稅下調對煤炭生產企業的影響

  煤炭采掘業的增值稅率2018年5月1日以前為17%,2018年5月1日到2019年3月31日為16%,2019年4月1日以后下調至13%。由于煤炭開采處于整個工業產業鏈的最上游,排除固定資產購置,原材料采購在企業經營中占比較小,所以增值稅率下調對煤炭企業的主要影響在于其產品(煤炭)的售價和與之相對的銷項稅額,如果售價不變,煤炭生產企業將較多得益于稅率下調。示例如下:

  假設增值稅率調整前后,煤企的生產成本維持在110元/噸,其銷售的煤炭含稅價格維持在350元/噸不變,調整前按16%的稅率計算,煤企應繳銷項稅額為350/(1+16%)×16%=48.28(元),可抵扣進項稅額為零(原材料成本可忽略不計),實際銷售利潤為350-110-48.28=191.72(元)。

  然而,增值稅率調整后,按13%的稅率計算,煤企應繳銷項稅額為350/(1+13%)×13%=40.27(元),實際銷售利潤為350-110-40.27=199.73(元)。

  增值稅率調整前后,煤企噸煤銷售利潤變化為199.73-191.72=8.01(元),利潤增長4.2%。

  增值稅下調對煤炭消費企業的影響

  煤炭的消費企業包括電力、建筑材料制造業和煤化工行業等,這些行業銷售產品現行的增值稅率都是16%,其中燃煤發電業是煤炭消費的主要產業,燃煤價格也是其生產的主要成本。下面以浙江省燃煤發電行業為例:

  2018年,浙江省的燃煤上網電價為0.4326元/千瓦時,發電煤耗率(以7000大卡標準煤計算)為282克/千瓦時,當前浙江省5500大卡標準煤的售價約為650元/噸,則發電耗煤成本約為0.2333元/千瓦時。

  假設其他因素不變,在增值稅率下調前,電廠的生產利潤為(0.4326-0.2333)×(1-0.16/1.16)=0.1718(元/千瓦時)。

  在增值稅率下調后,電廠的生產利潤為(0.4326-0.2333)×(1-0.13/1.13)=0.1764(元/千瓦時)。

  增值稅率調整前后,電廠度電銷售利潤變化為0.1764-0.1718=0.0046(元/千瓦時),利潤增長2.7%。

  如果燃煤電廠在增值稅率下調前采購燃煤,然后在下調后生產發電,則其還將有額外的增值稅套利空間,即燃煤采購成本按照16%的稅率抵扣,而銷售價格按13%繳稅,具體數值如下:

  (0.4326-0.2333)-(0.4326×0.13/1.13)+(0.2333×0.16/1.16)=0.1817(元/千瓦時),相較增值稅下調之后,再采購并生產銷售的利潤增加了0.0053元/千瓦時。

  增值稅下調效應

  在煤炭產業鏈中,大型生產企業和消費企業往往通過長期協議(類似遠期定價)進行煤炭的銷售,以鎖定生產利潤和成本,規避因成品和原材料價格大幅波動帶來的生產經營風險。然而,當前煤炭市場供需較為平衡的格局也使得上下游對于煤炭的議價能力相當。因此,新出臺的增值稅政策并不會對當前主流煤炭市場價格造成較大沖擊,在價格不變的情況下,增值稅減稅會在實際上產生利潤增厚的效果。相對來說,在這次增值稅下調中,毛利潤高的煤炭生產企業將享受到更多的優惠。

  總體而言,減稅政策增加了企業的盈利,降低企業的財務負擔,從而刺激企業消費和投資,有利于刺激市場活躍性,促進經濟發展。(中國(太原)煤炭交易微信平臺據永安期貨、期貨日報網等相關消息編輯整理)


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責任編輯: 劉一鳴 關閉窗口
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